定义#

会计循环是企业在会计期间内，从收集原始凭证开始，经过分录、记账、试算、调整、结账、编表等一系列程序，循环往复的过程。

会计循环步骤#

1. 编制与审核原始凭证

2. 编制记账凭证（会计分录）

3. 登记账簿（日记账、分类账）

4. 试算平衡

5. 账项调整（权责发生制）

6. 对账与结账

7. 编制财务报表

账户结构#

• 左方：借方

• 右方：贷方

• 期末余额公式：

  期末余额=期初余额+本期增加发生额−本期减少发生额期末余额=期初余额+本期增加发生额−本期减少发生额

会计科目与账户#

• 会计科目：对会计要素的分类项目

• 账户：根据会计科目设置，具备格式和结构，用于记录变动

复式记账（借贷记账法）#

• 规则：有借必有贷，借贷必相等

• 记账符号：借（Debit）、贷（Credit）

• 账户结构分类：

  • 资产类：借方增加，贷方减少，余额在借方

  • 负债/所有者权益类：贷方增加，借方减少，余额在贷方

  • 收入类：贷方增加，借方转出，期末无余额

  • 费用类：借方增加，贷方转出，期末无余额

原始凭证#

• 经济业务的最初书面证明

• 分类：

  • 按来源：外来（发票）、自制（领料单）

  • 按填制方法：一次凭证、累计凭证、汇总凭证

记账凭证#

• 根据原始凭证编制，确定会计分录

• 分类：

  • 收款凭证：现金/银行存款收入

  • 付款凭证：现金/银行存款支出

  • 转账凭证：非现金/银行存款业务

⚠️ 现金与银行存款之间的划转，只编制付款凭证，避免重复记账。 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款只编制银行存款付款凭证 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款 只编制现金付款凭证

账簿分类#

• 按用途：序时账（日记账）、分类账（总账、明细账）、备查簿

• 按形式：订本式、活页式

登记规则#

• 依据凭证记账

• 使用蓝黑墨水，红字用于冲销

• 账页连续登记，注明余额方向

错账更正方法#

• 划线更正法：凭证正确，账簿错误

• 红字更正法：凭证科目或金额错误

• 补充登记法：金额少记

会计基础#

• 收付实现制：以现金收付确认收支

• 权责发生制：以应收应付确认收支，需期末调整

调整项目#

结账#

• 虚账户（损益类）：结清转入“本年利润”

• 实账户（资产负债类）：余额结转下期

利润结转步骤#

1. 费用类账户转入“本年利润”借方

2. 收入类账户转入“本年利润”贷方

3. 计算利润总额，计提所得税

4. 结转净利润至“利润分配——未分配利润”

试算平衡#

• 发生额试算：全部账户借方发生额合计 = 贷方发生额合计

• 余额试算：全部账户借方余额合计 = 贷方余额合计

⚠️ 试算平衡不代表账务完全正确（如科目错、重复记账等不影响平衡）

对账内容#

• 账证核对、账账核对、账实核对、账表核对

财产清查#

• 盘盈盘亏通过“待处理财产损溢”账户处理

基本报表#

编制要求#

• 数字准确、内容完整、便于比较、手续齐备